高新技术企业认定是企业提升品牌形象、享受税收优惠和政策支持的重要途径。然而，

在申报过程中，“研发费用的归集”是许多企业，尤其是首次申报企业的“拦路虎”。

归集不准确、不完整、不合规，直接导致申报失败。本文将系统性地解析高企认定中

研发费用的归集要点，帮助企业筑牢申报基石。

一、为何研发费用归集如此重要？

根据《高新技术企业认定管理办法》规定，企业必须满足以下硬性指标：

1.   近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例需达到

一定要求（通常为3%、4%、5%三档，依据销售收入规模而定）。

2.   研发费用归集是编制《高新技术企业认定专用研发费用辅助账》的基础，是专项审计

报告的核心依据。

简单来说，研发费用归集的准确性直接决定了企业是否满足“门槛”条件，也是专家

评审关注的重点，任何瑕疵都可能引发对企业创新能力的质疑。

二、研发费用的归集范围

企业必须严格按照《工作指引》规定的范围进行归集，主要包括以下八个方面：

1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、

基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及

外聘研发人员的劳务费用。

2. 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和

产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段

购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等

费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

3. 折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费；

研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

4. 无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、

专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5. 设计费用：为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、

规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品

进行的创意设计活动发生的相关费用。

6. 装备调试费用与试验费用：工装准备过程中研究开发活动所发生的费用；勘探开发技术

的现场试验费，新药研制的临床试验费。

7. 委托外部研究开发费用：委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用。

此项费用按实际发生额的80%计入研发费用总额。

8. 其他费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、

专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、

评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。

此项费用总额不得超过研发总费用的20%。

三、研发费用归集的“三步法”实操流程

第一步：立项

研发费用归集始于研发项目立项。企业应建立规范的研发项目立项管理制度。

编写《研发项目立项报告》：明确项目目的、技术目标、创新点、人员安排、起止时间、

预算明细等。

第二步：过程管理

在研发活动执行过程中，所有支出都必须有迹可循。

建立辅助账：按照八大费用类别，为每个研发项目建立“研发支出辅助账”。财务人员

凭辅助账记录进行财务核算。

第三步：核算与分摊

期末，财务人员需将归集的费用进行账务处理。

设置会计科目：在会计科目中设置“研发支出”一级科目，其下可按费用类别和

项目编号设置明细科目。

执行分摊：对于共用的设备、场地、人员等，采用科学、合理且一贯的分摊标准将

费用分摊至各研发项目。

四、最佳实践建议

•提前规划：高企申报不是临时任务，应作为一项长期的、系统性的管理工作。

最好提前1-2年进行规划。

•部门协同：研发费用归集绝非财务部门一己之责，需要研发、人事、行政、财务等多部门

高效协同。研发部门提供项目信息和工时，人事部门提供人员信息，财务部门负责最终核算。

•借助信息化工具：使用专业的项目管理或财务软件，可以更高效地记录工时、归集费用，

减少人为错误。

•保持一致性：归集口径、分摊方法应保持各年度一致，确保数据的可比性和可信度。

总结而言，高新技术企业申报中的研发费用归集，是一项融合了技术、财务与管理的精细活。

它要求企业不仅“真研发”，还要“会管理”、“善记录”。

建立一套规范、透明、可追溯的研发费用归集体系，不仅是成功通过高企认定的关键，

更是企业提升自身研发管理能力、实现创新驱动发展的内在要求。

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